Fondo de imprevistos en propiedad horizontal. Concepto 75 CTCP de 2024

 

En el patrimonio teníamos una cuenta que se llamaba provisión fondo de imprevistos que cruzaba con la cuenta de bancos fondo restringido.

CONSULTA (TEXTUAL)

“En el patrimonio teníamos una cuenta que se llamaba provisión fondo de imprevistos que cruzaba con la cuenta de bancos fondo restringido, según el decreto 2649 de 1993, ahora con ek 2420 (sic), qué tratamiento le debemos dar a esa cuenta, la podemos dejar que permanezca en la sección del patrimonio, ya que ahora es una cuenta de activos”.

CONSIDERACIONES Y CONCEPTO

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) en su carácter de Organismo Orientador técnico-científico de la profesión y Normalizador de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, conforme a las normas legales vigentes, especialmente por lo dispuesto en la Ley 43 de 1990, la Ley 1314 de 2009, y en sus Decretos Reglamentarios, procede a dar respuesta a la consulta anterior de manera general, pues no se pretende resolver casos particulares, en los siguientes términos:

Es importante señalar que el Decreto 2649 de 1993 se encuentra derogado. El CTCP se ha pronunciado en diferentes ocasiones acerca de ello. Le invitamos a leer el concepto 2020-0310, al que podrá acceder en el sitio www.ctcp.gov.co, enlace conceptos.

En relación con su pregunta, el artículo 34 de la Ley 675 de 2001 menciona cuales son los recursos patrimoniales:

“Los recursos patrimoniales de la persona jurídica estarán conformados por los ingresos provenientes de las expensas comunes ordinarias y extraordinarias, multas, intereses, fondo de imprevistos, y demás bienes e ingresos que adquiera o reciba a cualquier título para el cumplimiento de su objeto”. Subrayado fuera de texto.

El fondo de imprevistos se establece en monto y propósito, previa aprobación del máximo órgano social de la copropiedad. Se constituye e incrementa en un porcentaje de recargo no inferior al uno por ciento (1 %) sobre el presupuesto anual de gastos comunes y demás ingresos que la Asamblea General de Copropietarios considere pertinentes (Art. 35 L. 675/2001).

Desde el punto de vista contable, el fondo de improvistos corresponde a un activo (efectivo y equivalentes del efectivo) restringido, debido a que está sujeto a un uso específico, el cual se acreditará con cargo a la cuenta de resultados por el valor de los desembolsos realizados, siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos en el reglamento. La Orientación Técnica No. 15 – Copropiedades de uso residencial o mixto (grupo 1, 2 y 3), que contiene directrices adicionales en materia contable, hace mención a algunos lineamientos para la contabilización del fondo de imprevistos, así:

“a. En las cuotas cobradas se debe separar el valor correspondiente a la cuota ordinaria y el valor asignado al fondo de imprevistos. Para tal fin, se recomienda utilizar cuentas independientes para identificar los recursos del fondo, cuya utilización está restringida a las decisiones del Consejo de Administración o de la Asamblea de la copropiedad.

b. La totalidad de las cuotas cobradas, que incluyen la cuota ordinaria y el valor asignado al fondo de imprevistos, cuando sean exigibles, se registrarán como un ingreso en el estado de resultados. Para un mejor control y facilitar la revelación en los estados financieros o en las notas, se recomienda su presentación por separado en el estado de resultados.

c. Cuando los recursos sean recibidos en efectivo se deberá registrar un crédito a la cuenta por cobrar y un débito a la cuenta efectivo y equivalentes de efectivo. De manera posterior se deberán reclasificar de la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo los recursos de uso restringido que representan los recaudos realizados para el fondo de imprevistos.

d. Cuando la entidad utilice los recursos del fondo, y se cumplan los requisitos establecidos en el reglamento, los desembolsos realizados se acreditarán a la cuenta de efectivo restringido y se cargarán a las cuentas de resultados.

e. Si al cierre del período la copropiedad genera excedentes, por ser mayores sus ingresos a sus gastos, y si estos se generaron por el recaudo y no utilización de los recursos del fondo de imprevistos, este Consejo recomienda que la Asamblea de Propietarios apruebe la constitución de una reserva con destinación específica para reclasificar los excedentes en el patrimonio. Si el fondo de imprevistos no fue utilizado durante el período, el monto de la reserva podría ser igual al valor disponible en los fondos restringidos del activo. Este procedimiento evita que el presupuesto del siguiente período se vea afectado por la existencia de fondos de uso restringido en las cuentas de efectivo o por la existencia de excedentes en período que no hayan sido apropiados como reservas en el patrimonio. Subrayado fuera de texto

f. En el caso de que los fondos de imprevistos generen rendimientos financieros para la copropiedad, dichos rendimientos se registrarán como ingresos en el estado de resultados. La Asamblea o el Consejo de administración, deberá determinar si estos rendimientos incrementan el valor del fondo o si estos son de libre disponibilidad para atender expensas necesarias de la copropiedad”.

Ahora bien, mediante el concepto 2018-0859, el CTCP realizó consideraciones para establecer la forma de contabilización de los recursos del fondo de imprevistos, así:

“En conclusión, para facilitar el manejo contable del fondo de imprevistos, este Consejo recomienda que el fondo liquido solo se constituya con los recursos efectivamente recaudados y la parte causada pero no pagada sea reconocida como una cuenta por cobrar del fondo de imprevistos, la cual incrementará el fondo liquido cuando ella sea efectivamente recaudada. Cuando existen altos niveles de mora en una copropiedad, la constitución del fondo líquido con el 1% del presupuesto anual de gastos, podría afectar la liquidez de la copropiedad e impedir que otras obligaciones sean oportunamente canceladas”.

En el concepto en mención, el peticionario puede examinar ejemplos de registros contables sobre un caso hipotético, lo que le dará elementos de juicio para tomar la decisión que mejor se adecúe al caso particular.

En los términos anteriores se absuelve la consulta, indicando que, para hacerlo, este organismo se ciñó a la información presentada por el consultante y los efectos de este concepto son los previstos por el artículo 28 de la Ley 1437 de 2011, modificado por el artículo 1 de la Ley 1755 de 2015.

Fondo de imprevistos en propiedad horizontal. Concepto 75 CTCP de 2024 – Accounter

Ventas de activos fijos o movibles cuyas pérdidas no son aceptadas fiscalmente

 

Las normas contenidas en los artículos 90, 148 al 156 y 312 del ET contemplan múltiples casos en los cuales no se acepta fiscalmente la pérdida en la venta de algunos activos fijos o movibles.

Lo anterior implica que los contribuyentes deban declarar de forma especial el costo fiscal.

Las normas contenidas en los artículos 90, 148 al 156 y 312 del Estatuto Tributario –ET– establecen que las pérdidas obtenidas en algunas operaciones de ventas de activos fijos o movibles no serán aceptadas fiscalmente. Esto implicará que los contribuyentes del impuesto de renta (tanto personas naturales como jurídicas), al momento de elaborar su declaración de renta, deban declarar como un ingreso bruto el precio de venta, pero al mismo tiempo deban limitar el costo fiscal de venta del activo para que no supere al precio de venta.

De acuerdo con dichas normas, los casos en que no se aceptarán pérdidas fiscales son los siguientes:

1. En operaciones que forman renta ordinaria

Para este caso, las pérdidas que no se aceptan fiscalmente son:

a. Las originadas en la venta de bienes raíces, sin importar si se poseen como activos fijos o como inventarios para la venta, pues así lo establece el inciso quinto del artículo 90 del ET.

“el precio de venta del activo debe corresponder al valor comercial que tengan otros activos de la misma especie en la misma fecha en que se haya vendido el activo”

Ese mismo artículo también advierte que el precio de venta del activo debe corresponder al valor comercial que tengan otros activos de la misma especie en la misma fecha en que se haya vendido el activo; por tanto, si el precio de venta se aparta en más de un 15 % del valor comercial, la Dian podrá objetar dicho valor.

b. Las formadas en la venta de mercancías para las cuales el costo de venta se determinó con el sistema de juego de inventarios (ver artículo 148 del ET).

c. Las originadas en la venta de cualquier tipo de activo fijo o movible si la venta tuvo lugar entre una sociedad (u otra entidad asimilada) y personas naturales o sucesiones ilíquidas que sean económicamente vinculadas a la sociedad o entidad (ver artículo 151 del ET).

d. Las originadas en la venta de cualquier tipo de activo fijo o movible si la venta tuvo lugar entre una sociedad limitada o asimilada y sus socios que sean sucesiones ilíquidas o personas naturales, el cónyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil (ver artículo 152 del ET).

e. Las originadas en la venta de acciones o cuotas, sin importar si se poseen en Colombia o en el exterior, y sin importar quién es el vendedor o el comprador.

Además, no se aceptarán las pérdidas originadas en la enajenación de derechos fiduciarios cuando el objeto del patrimonio autónomo, o el activo subyacente, esté constituido por acciones o cuotas de interés social o por cualquier otro activo cuya pérdida esté restringida de conformidad con las normas generales (ver artículo 153 del ET)

f. De acuerdo con el artículo 154 del ET, no serán aceptadas las pérdidas originadas en la venta individual del intangible referida en el numeral 2 del artículo 74 del ET (dicha norma se refiere a la plusvalía que se paga cuando se adquieren otras empresas o establecimientos de comercio).

g. Las pérdidas originadas en la venta de bonos de financiamiento especial (ver artículo 155 del ET).

2. En operaciones que forman ganancias ocasionales

Para este caso, las pérdidas que no se aceptan fiscalmente están definidas en el artículo 312 del ET. Allí se lee lo siguiente:

Articulo 312. Casos en los cuales no se aceptan pérdidas ocasionales. Para efectos de determinar la ganancia ocasional, no se aceptarán pérdidas en los siguientes casos:En la enajenación de derechos sociales o acciones de sociedades de familia.En la enajenación de activos fijos, cuando la respectiva transacción tenga lugar entre una sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones ilíquidas que sean económicamente vinculadas a la sociedad o entidad.

En la enajenación de activos fijos, cuando la respectiva transacción tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada, y sus socios que sean sucesiones ilíquidas o personas naturales, el cónyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil.

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La cesión onerosa de un contrato de leasing se rige por lo señalado por el artículo 90 del Estatuto Tributario. Concepto 223 DIAN de 2024

 

Estas reglas del artículo 90 del Estatuto Tributario son aplicables a la cesión onerosa de un contrato de leasing entre el locatario y el tercero.

CONCEPTO N° 223 [002220]

03-04-2024

DIAN

100208192 – 223

Bogotá, D.C.

Ref.: Radicado No. 000175 – DP000015857 del 05/02/2024

Tema: Impuesto sobre la renta y complementarios.

Descriptores: Cesión de contrato de leasing financiero

Fuentes formales: Artículos 90 y 127-1 del Estatuto Tributario.

Artículo 756 del Código Civil.

Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN1. En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 20192.

Mediante el radicado de la referencia el peticionario solicita la reconsideración del Oficio 023288 de 2019, pues considera que la cesión de un contrato de leasing no configura la enajenación de un inmueble3. En el pronunciamiento objeto de solicitud se mencionó la cesión de un contrato de leasing financiero sobre un inmueble, después de que el locatario haya ejercido la opción de compra, en los siguientes términos:

«1.1. En el caso de análisis, es necesario precisar que el locatario ya ejerció la opción de compra sobre el bien objeto del leasing y, posteriormente, ordena que éste sea entregado a nombre de un tercero; es decir, enajena el bien objeto del leasing.

1.2. Por lo anterior, se deberá entender que la relación entre (locatario) y el cesionario (tercero), es de una enajenación de bien inmueble.

1.3. Por ende, considerando que la minuta de la transferencia a título de leasing con cesión implica la enajenación de un bien inmueble, consideramos necesario que la misma se ajuste a lo señalado en el artículo 90 del Estatuto Tributario (“E.T.”)» (énfasis propio).

Sobre el particular, según lo dispuesto en el Código Civil4 la tradición es un modo de adquirir el dominio de las cosas y, tratándose de los bienes raíces, esta se efectúa por la inscripción del título en la oficina de registro de instrumentos públicos5. Esto permite señalar para los puntos 1.1. y 1.2. del Oficio 023288 de 2019 que la transferencia de dominio de un inmueble no tiene lugar con la sola cesión de un contrato de leasing financiero por parte del locatario y deben verificarse los requisitos establecidos en la ley.

Por lo tanto, para este despacho es necesario precisar el contenido de los puntos 1.1. y 1.2. del Oficio 023288 de 2019, en los términos antes expuestos. Sin embargo, este despacho considera que la conclusión fiscal en punto 1.3. del Oficio se mantiene; esto es, la enajenación a título oneroso del contrato de leasing sí se rige por el artículo 90 del Estatuto Tributario.

El primer inciso del artículo 90 del Estatuto Tributario señala que «La renta bruta o la pérdida proveniente de la enajenación de activos a cualquier título, está constituida por la diferencia entre el precio de la enajenación y el costo del activo o activos enajenados». Posteriormente aclara que «el precio de la enajenación es el valor comercial (…) que deberá corresponder al precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenación (…)».

Estas reglas del artículo 90 del Estatuto Tributario son aplicables a la cesión onerosa6 de un contrato de leasing entre el locatario y el tercero. El valor por el que se ceda el contrato debe corresponder al precio comercial promedio de ese activo transferido (i.e. el activo por arrendamiento). Por su parte, el costo para el enajenante del activo en cuestión -i.e. el locatario o arrendatario-, será aquel registrado como activo por arrendamiento, de acuerdo con el literal b del numeral 2 del artículo 127-1 del Estatuto Tributario.

Por las razones expuestas, se aclaran los puntos 1.1 y 1.2, del Oficio 023288 de septiembre 16 de 2019 en los términos antes señalados, pero se reitera que la cesión onerosa de un contrato de leasing se rige por lo señalado por el artículo 90 del Estatuto Tributario.

En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.

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De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.

De conformidad con el numeral 1 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7-1 de la Resolución DIAN 91 de 2021.

Al respecto cita los artículos 27 y 28 del Estatuto Tributario y el Concepto No. 2016050253-002 del 24 de junio de 2016 de la Superintendencia Financiera.

Cfr. artículo 740

La cesión onerosa de un contrato de leasing se rige por lo señalado por el artículo 90 del Estatuto Tributario. Concepto 223 DIAN de 2024 – Accounter

Si pide permiso para asistir a una cita médica, ¿debe reponer ese tiempo en el trabajo?

 Resuelva algunas de las dudas más frecuentes que hay respecto a este tema.

Las citas médicas hacen parte del ejercicio al que tiene derecho cualquier ciudadano de hacer un monitoreo constante de su estado de salud. Sin embargo, cuando su asistencia implica tener que solicitar un permiso laboral, es ahí en donde surgen los cuestionamientos.

En diferentes oportunidades, el Ministerio de Trabajo ha hecho algunas aclaraciones respecto a este tema. Para despejar sus dudas, aquí le explicamos algunos aspectos clave.

Citas médicas en horario laboral

De acuerdo con la cartera, los permisos necesarios para asistir a las citas médicas deben estar especificados en el reglamento interno de la empresa. No obstante, se aclara que estos deben guardar un equilibrio entre las necesidades del trabajador y las necesidades del empleador, por lo que deben ser racionales para no dar pie a caer en abusos.

"Los permisos para atender citas médicas que solicite el trabajador consideramos que deberán ser determinados en el Reglamento de Trabajo, así como las condiciones en que se concederán, ya que si bien el empleador está obligado a otorgar permisos, el uso de las citas médicas debe ser racional y que no puede ser utilizado por los trabajadores como una manera de evadir sus responsabilidades laborales", indica la entidad.

Por otro lado, el Mintrabajo ha señalado que no existe un tiempo determinado por la ley laboral para que el trabajador asista a este tipo de consultas. Es decir, este debe ser el suficiente para que pueda cumplir con el proceso, incluyendo el desplazamiento de ida y vuelta a la cita.

Con relación a lo anterior, es importante tener en cuenta que si bien el empleado tiene la obligación de otorgar estos permisos, el colaborador también tiene el deber de justificar este permiso. En otras palabras, lo ideal es que cuente con los soportes correspondientes para respaldar su ausencia.

Permiso laboral

¿Debo reponer ese tiempo?

No, el empleador no puede solicitar la reposición del tiempo a su trabajador, así como tampoco descontar esos permisos de su salario.

Lo anterior por cuanto la salud del trabajador no solo es un derecho conexo con el fundamental a la vida, sino también "por cuanto su cuidado es una obligación del empleador, fuera de la responsabilidad de autocuidado que tiene el primero".

¿El trabajador debe reponer el tiempo que empleó para asistir a una cita médica? | Empleo | Economía | Portafolio

Qué es un analista financiero y qué trabajos realiza?

 Decir que el dinero no importa es absurdo, pocas cosas están tan arraigadas a nuestra cultura como esta. Pero… ¿sabes qué hace un analista financiero? Te lo explicamos.

Obviar la importancia del dinero, o decir que no te preocupa, es querer vivir de espaldas a la realidad. Una cosa es tener claras tus prioridades, y otra muy diferente es decir que el dinero no importa. El dinero es necesario y las empresas están demandando un perfil profesional muy particular, el analista financiero.

Seguramente hayas escuchado hablar de este alguna vez pero… ¿qué hace? ¿Qué profesiones desenvuelve? ¿Qué estudios se necesitan para ser analista financiero? En las siguientes líneas te lo explicamos, ya que podrías estar totalmente equivocado acerca de las competencias y capacidades de este.

¿Qué es un analista financiero?

Un analista financiero es el encargado de analizar y estudiar la salud financiera de la empresa. Es decir: controlar la rentabilidad, su liquidez, los riesgos que se asumen en cada compra, etc.

El analista financiero planifica la gestión de capital de una empresa. Y sus principales tareas suelen ser:Analizar las condiciones empresariales, económicas e industriales de una empresa.

Elaborar informes y gráficos para analizar la situación de la empresa constantemente.

Estudiar la viabilidad de todas las decisiones que se van a tomar en torno al dinero: rentabilidad, precio, estabilidad, inversiones, etc.

Seguir los balances y hacer informes de la situación financiera de la empresa.

Con estas tareas, un analista financiero podrá predecir el posible futuro de la empresa para ayudarla a crecer y desarrollar su negocio. Todo desde un punto de vista muy analítico y en el que se tendrá en cuenta a la competencia.

¿Qué estudios necesita un analista financiero?

A pesar de que no existe una titulación específica, un analista financiero necesita conocimientos especializados como contabilidad, economía, finanzas, matemáticas, inglés, visión de negocio, etc.

Lo más habitual es que un analista financiero haya cursado ADE (la carrera de Administración y Dirección de Empresas) y algún máster del tipo MBA (Máster en Administración de empresas).

¿Cuánto gana un analista financiero?

Los salarios de los analistas financieros son muy variados, y dependen de la empresa, responsabilidad, etc. Podemos establecer un baremo que variará entre los 25.000 y 60.000 € aunque, normalmente, están ligados a un aumento constante de sueldo y primas por hacer crecer la empresa.

¿Qué tipo de trabajo puede hacer un analista financiero?

Ser analista financiero no suele estar arraigado a una sola competencia, estas son las más habituales:Analista financiero: el responsable de analizar y planificar la financiación de la empresa. Tendrá que equilibrar la balanza entre rentabilidad, liquidez y riesgo que asume una empresa.

Banca: suelen integrarse en los bancos para diseñar estrategias comerciales y de marketing que le permitan crecer en nuevos nichos de mercado.

Controller financiero: supervisan y controlan la parte financiera de la empresa, como los analistas. Sin embargo, su trabajo suele estar más relacionado con el desarrollo del negocio y no tanto con la situación financiera de la empresa.

Big Data: los analistas también se dedican a, mediante cantidades ingentes de datos, tomar decisiones basándose en el análisis y visión global de los mismos. Crean estrategias de gestión novedosas y útiles para las empresas.

Gestión de riesgo: en empresas grandes, el analista financiero suele estar apoyado por perfiles más específicos como este. Controlan la liquidez y la capacidad de endeudamiento de la empresa para poder sacar adelante los proyectos, desarrollar nuevas líneas de negocio o hacer frente a improvistos.

Compra y venta de empresas: la fusión y adquisición es algo habitual en las grandes compañías, y los analistas financieros se dedican a estudiar la viabilidad de estas decisiones.

Seguros: toda empresa de seguros requiere de analistas que puedan establecer precios y evitar el quiebre de las mismas, generando altas rentabilidades.

Esperamos que, con todo esto, te haya quedado claro el trabajo que hace un analista financiero y lo importantes que son para la sociedad.

¿Qué es un analista financiero y qué trabajos realiza? - Apetece emprender (apetececuidarse.com)

CAMBIOS APLICABLES A LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL, DE PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES, QUE PERTENEZCAN AL RÉGIMEN ORDINARIO O AL SIMPLE

 La Ley 2277 de diciembre 13 de 2022 terminó modificando cerca de 60 normas diferentes relacionadas con la liquidación del impuesto de renta y de ganancia ocasional a cargo tanto de las personas naturales como de las personas jurídicas (véase el “Cuadro temático de los cambios introducidos por la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022 y su evolución normativa durante el 2023”).

A continuación se realizan algunos análisis de las novedades más importantes que se introdujeron en esta materia, actualizados con la respectiva evolución normativa que se produjo sobre el tema durante el año 2023 (ver también las páginas 2 a 37 del Concepto Unificado DIAN 1126 de noviembre 1 de 2023, el Concepto 1286 de diciembre 27 de 2023 y el 018 de enero 10 de 2024).

Cambios que aplicarán por igual tanto a las personas jurídicas nacionales como a las personas naturales residentes, o que aplicarán por igual tanto a las personas jurídicas extranjeras como a las personas naturales no residentes

Los siguientes son los cambios más importantes que a partir del año gravable 2023, en la mayoría de los casos, o en el año gravable 2024, en un caso especial, afectarán por igual tanto a las personas jurídicas como las personas naturales en su proceso de liquidación del impuesto de renta y de ganancia ocasional.

Nueva tributación en el impuesto de renta que recaerá sobre personas naturales no residentes, o entidades extranjeras, que terminen teniendo “presencia económica significativa en Colombia”

Los artículos 57, 58 y 61 de la Ley 2277 de diciembre 13 de 2022 (los cuales fueron reglamentados con el Decreto 2039 de noviembre 27 de 2023) agregaron y/o modificaron los artículos 20-3, 24 y 408 del ET, para establecer que a partir de enero 1 de 2024 las personas naturales no residentes (sin incluir sucesiones ilíquidas) y las entidades del exterior, cuando estén ubicadas en países con los cuales Colombia no tenga en aplicación ningún convenio para evitar la doble tributación internacional, se convertirían en contribuyentes del impuesto de renta ante el Gobierno colombiano por tener Presencia económica significativa en Colombia, si se cumple con la totalidad de los siguientes requisitos:

a) Terminan teniendo en Colombia más de 300.000 clientes a los cuales les vendan todo tipo de bienes o les presten alguno o varios de los once servicios digitales expresamente mencionados en la norma.

b) El monto de tales operaciones supere anualmente, en el año anterior o en el año en curso, las 31.300 UVT (unos $1.327.496.000 en el 2023)

En vista de lo anterior, a los ingresos que obtengan en Colombia se les practicaría la nueva retención a título de renta del 10 % mencionada en el inciso octavo y el parágrafo 2 de la nueva versión del artículo 408 del ET, en el cual se lee:

“Los pagos o abonos en cuenta por concepto de la venta de bienes y/o prestación de servicios, realizada por personas no residentes o entidades no domiciliadas en el país con presencia económica significativa en Colombia, a favor de clientes y/o usuarios ubicados en el territorio nacional, que no se enmarquen en los demás supuestos de este artículo, están sujetos a una tarifa del diez (10%) sobre el valor total del pago. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podrá regular la forma de aplicación de la respectiva retención en la fuente.”

Parágrafo 2. Para el caso de la retención en la fuente de que trata el inciso 8 del presente artículo, serán agentes de retención las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, las pasarelas de pago, los agentes de retención de que trata el artículo 368 del Estatuto Tributario y los demás que designe la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Además, si la persona natural del exterior o la entidad del exterior no desean sufrir la mencionada retención del 10%, en tal caso podrán optar por presentar una declaración especial de renta al final del año al Gobierno colombiano en la cual tomarán los ingresos brutos obtenidos en Colombia y les liquidarán solo un 3 %. Para cumplir con dicho propósito, primero les tocaría inscribirse en el RUT administrado por la DIAN, reportando el nuevo código de responsabilidad 65, y cumplir con presentar dos tipos declaraciones especiales, a saber (ver artículos 1.2.1.28.4.1 hasta 1.2.1.28.4.11 agregados al DUT 1625 de 2016 mediante el artículo 1 del Decreto 2039 de noviembre 27 de 2023; ver también el artículo 1.6.1.13.2.14 del DUT 1625 de 2016 luego de ser sustituido con el Decreto 2229 de diciembre 22 de 2023:

a) 6 formularios especiales (que aún no han sido diseñados por la DIAN) y que se presentarían a manera de “anticipos bimestrales del impuesto” liquidando en ellos solo un valor del 2 %.

b) 1 formulario especial (que aún no ha sido diseñado por la DIAN) y que se presentaría con la declaración oficial anual del impuesto a más tardar el decimocuarto día hábil del mes de abril del año 2025 y siguientes.

Ahora bien, si el contribuyente del exterior que se convierte en contribuyente del impuesto de renta ante el Gobierno colombiano por tener presencia económica significativa no cumple con todo lo anterior y queda, por tanto, sujeto a la retención en la fuente a título de renta del 10 %, en tal caso deberá tomarse en cuenta lo que se dispuso en el nuevo artículo 1.2.4.39 del DUT 1625 de 2016 el cual fue agregado con el artículo 12 del Decreto 2039 de noviembre 27 de 2023 (ver numeral 2.8 de este libro).

Todo lo anterior permite prever que las mencionadas personas naturales del exterior o las entidades del exterior a las cuales las conviertan en contribuyentes de renta ante el Gobierno colombiano por tener presencia significativa en Colombia, lo que terminarán haciendo será aumentar los precios de los bienes y/o servicios que les vendan a sus usuarios ubicados en Colombia.

CAPÍTULO 5. CAMBIOS AP... | Rutas Actualícese (actualicese.com)

Según Bill Gates, criptoactivos y NFT se basan en la ‘teoría del más tonto’

 

El empresario comentó que no tiene ningún criptoactivos.

El magnate ha comentado que prefiere invertir su dinero en cosas con resultados valiosos.

El Fundador de Microsoft Bill Gates ha comentado en diferentes medios que actualmente no posee ninguna criptomoneda ni NFT. “Me gusta invertir en cosas que tienen resultados valiosos”, comentó el mangante en la red social de preguntas Reddit.

Asimismo, en la conferencia TechCrunch Sessions: Climate 2022, Gates se refirió de un modo sarcástico a que los NFT no le aportan un valor al mundo.

Como clase de activos, se basa al 100 % en la teoría del tonto mayor: que alguien va a pagar más por ella que yo “Las costosas imágenes digitales de monos van a mejorar enormemente el mundo”, comentó. Esto hacía referencia a los NFT del Bored Ape Yacht Club, los cuales atrajeron la atención de varias celebridades.

Además, aseguró que tanto las criptomonedas como los NFT son un mercado impulsado por el sentimiento: "Como clase de activos, se basa al 100 % en la teoría del tonto mayor: que alguien va a pagar más por ella que yo".

En ese sentido, esta práctica se basa en que las personas invierten en activos sobrevalorados, esperando que otra persona venga y pague aún más por ello.

Sin embargo, este tipo de mercado tiene un defecto y es cuando nadie está dispuesto a pagar esos valores tan altos, los precios disminuyen rápidamente.

Caída del Bitcoin y los NFT

El Bitcoin y los NFT son nuevos mercados digitales.

En lo que va del año, los precios del Bitcoin y de las principales criptomonedas han perdido el 50 % de su valor. Igualmente, se ha registrado que los NFT van cayendo como el mercado criptográfico.

Según los reportes financieros, la moneda digital se desploma un 14,53 % alcanzando un registro visto por última vez en diciembre de 2020.

Además, según ‘CoinMarketCan’ el índice de NFT ha bajado un 30 % 

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Tributación de Dividendos: Cambios Legislativos y Actualizaciones Relevantes

 En el complejo entramado de la tributación de dividendos para personas jurídicas, las recientes modificaciones legislativas han generado un impacto significativo, marcando un punto de inflexión en la forma en que las empresas deben gestionar sus obligaciones fiscales. Específicamente, los cambios introducidos por los artículos 35, 50, 51 y 52 de la Ley 2010 de 2019, junto con los artículos 3, 4, 12 y 13 de la Ley 2277 de diciembre de 2022, han dado lugar a una revisión exhaustiva de las disposiciones del Estatuto Tributario (ET) relacionadas con la tributación de dividendos.

Estos ajustes legislativos han tenido un impacto directo en los artículos 242, 242-1, 245 y 246 del ET, que abordan la tributación de dividendos para una amplia gama de entidades, incluidas personas naturales, sucesiones ilíquidas, sociedades nacionales, entidades extranjeras y personas naturales no residentes. Vale la pena señalar que estas disposiciones ya habían experimentado cambios con la Ley 1943 de 2018, seguidos de una reglamentación posterior mediante el Decreto 2371 de diciembre de 2019, el cual fue sustituido más tarde por el Decreto 1457 de noviembre de 2020.

Sin embargo, el panorama normativo no ha dejado de evolucionar. El Decreto 1103 de julio de 2023 ha introducido nuevas regulaciones que complementan las modificaciones establecidas por la Ley 2277 de 2022, lo que implica que las empresas deben mantenerse al tanto de estos cambios para garantizar el cumplimiento normativo y una planificación fiscal efectiva.

Entre las novedades más destacadas se encuentra la consideración de si las sociedades nacionales inscritas en el régimen simple deben distribuir sus utilidades contables después de impuestos como dividendos gravados o no gravados, un aspecto que hasta entonces no había sido abordado de manera explícita en la legislación tributaria. Esta inclusión refleja la importancia de una regulación precisa y detallada para abordar situaciones específicas dentro del ámbito tributario.

Ante este panorama, es fundamental que las personas jurídicas comprendan a fondo las nuevas normativas tributarias y sus implicaciones en la tributación de dividendos. La correcta interpretación de estas disposiciones no solo es crucial para garantizar el cumplimiento normativo, sino también para optimizar la planificación fiscal y evitar posibles contingencias legales.

En resumen, la tributación de dividendos se ha vuelto aún más compleja y exigente en el contexto de los recientes cambios legislativos. Por lo tanto, es imperativo que las empresas busquen asesoramiento especializado y mantengan una vigilancia constante sobre las actualizaciones normativas para adaptarse eficazmente a este entorno cambiante y asegurar su cumplimiento fiscal.

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Más de 55.000 emprendedores han adoptado pagos digitales

 Asimismo, durante el último año se registraron más de 2 millones de transacciones en Mercado Pago.

En el último año más de 55.000 emprendedores en el país utilizaron la tecnología financiera para cobrar en línea utilizando Mercado Pago.

Lo anterior, de acuerdo con la compañía, demuestra que los emprendedores colombianos cada vez más se adaptan a las nuevas dinámicas del mercado y le apuestan a la inclusión financiera, facilitando la experiencia de usuario y sacando el mayor provecho de los nuevos medios de pago.

La fintech reportó que, hasta la fecha, más de 5.000 establecimientos comerciales han adoptado los pagos digitales como una alternativa de crecimiento en sus negocios.

Asimismo, durante el último año se registraron más de 2 millones de transacciones en la plataforma, dijo la firma.

Por otro lado, durante el primer trimestre de 2022, Mercado Pago aseguró que el volumen total de pagos digitales en toda la región alcanzó los US$17.200 millones, con un crecimiento del 103,2% interanual en dólares.

“En Mercado Pago trabajamos en generar oportunidades financieras para los emprendedores colombianos. Hemos enfocado nuestros esfuerzos en construir un ecosistema de soluciones de pago, facilitando la experiencia para empresas, pymes y usuarios”, afirmó Diego Navarro, country Lead de Mercado Pago.

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