Elabore tablas de amortización fácil y rápido con estos sencillos pasos

 

Para evaluar créditos e inversiones se utilizan diferentes herramientas, entre estas, las tablas de amortización.

En este editorial te explicamos cómo elaborar una tabla de amortización en Excel, qué variables debes tener en cuenta y cómo calcularlas e incorporarlas en la tabla de amortización.

El objetivo de este editorial es explicar cómo se realiza una tabla de amortización, incluyendo pautas para su elaboración y el cálculo de variables, además de exponer algunos ejemplos.

Para obtener un mejor provecho de la información incluida en este texto, te invitamos a revisar nuestro editorial Tablas de amortización: elementos que la componen y datos que no puede obviar, en la que exponemos algunos conceptos alrededor de las tablas de amortización, cuáles son las variables que se requieren calcular y las generalidades de la modalidad de crédito de cuota fija o variable.
Cálculo de variables bajo modalidad de cuota fija

Al realizar una tabla de amortización bajo la modalidad de cuota fija se requiere determinar lo siguiente (se debe tener en cuenta que, si existen cargos asociados a la deuda como seguros, estos deben sumarse a la cuota que obtendremos a continuación):
Cuota: es el valor que debe pagar la entidad en cada período por el préstamo recibido.

Si no se tiene este valor, se puede hallar mediante la función financiera de Excel llamada PAGO, que se expresa de la siguiente manera: PAGO(tasa,nper,va,vf,tipo), teniendo en cuenta que:

“tasa” es la tasa pactada por la obligación acorde a la periodicidad de las cuotas.
“nper” es el número de períodos o cuotas pactadas.
“va” es el valor presente o el valor recibido en el préstamo.
“vf” es el valor futuro. Para el caso de los préstamos, generalmente se puede reemplazar por cero; para el caso de inversiones, es el valor que se espera recibir a futuro; y para contratos de renting o leasing, el valor futuro podría ser el valor residual del activo.
“tipo”, que sería “0” para una tasa vencida o “1” para una tasa anticipada. El valor que resulta de esta operación será el mismo en todos los períodos a lo largo de la obligación.
Interés: surge de multiplicar el saldo inicial de la deuda (para cada período) por la tasa pactada en la obligación.
Abono a capital: es el valor que resulta de restarle a la cuota el monto del interés de cada período.
Saldo inicial: en el primer período es el mismo monto del préstamo otorgado, y al inicio del siguiente período sería igual al saldo final obtenido del período anterior (así sucesivamente para cada período).
Saldo final: es el resultado de restarle al saldo inicial del período el abono a capital.
Ejemplo

Una entidad adquiere un préstamo con las siguientes condiciones:

Tasa	12 % nominal anual mes vencido –NAMV–
Monto otorgado	$10.000.000
Número de cuotas mensuales pactadas	12
Valor del seguro para cada período	$2.000

Para hallar la tasa correspondiente a cada período, dado que está expresada en una tasa nominal anual mes vencido, se requiere convertir dicha tasa dividiéndola en 12 meses del año para obtener la tasa periódica mes vencido, de la siguiente manera:

Tasa para cada período = 12 % / 12 meses = 1 %

Para hallar la cuota mensual que estará presente durante toda la obligación, se utiliza la función de Excel PAGO que explicamos anteriormente. Para nuestro ejemplo se reemplazan los valores así:

=PAGO(tasa,nper,va,vf,tipo)

=PAGO(1%,12,$10.000.000;0;0)

= -$888.488


Nota: el valor de las anualidades en Excel o de los pagos para este caso se representan con números negativos (-$888.488), con el fin de expresar que es una salida de dinero; para incorporar este valor en la tabla de amortización se requiere que sea positivo ($888.488).

Siguiendo los pasos mencionados en los ítems anteriores, la tabla de amortización quedaría de la siguiente manera:

Cuota	Saldo inicial (A)	Valor cuota sin seguro (B)	Abono a capital (C = B – D)	Intereses (D = A x 1 %)	Valor del seguro   (E)	Valor cuota con el seguro incluido (F = B + E)	Saldo final (G = A – C)
1	$10.000.000	$888.488	$788.488	$100.000	$2.000	$890.488	$9.211.512
2	$9.211.512	$888.488	$796.373	$92.115	$2.000	$890.488	$8.415.139
3	$8.415.139	$888.488	$804.336	$84.151	$2.000	$890.488	$7.610.803
4	$7.610.803	$888.488	$812.380	$76.108	$2.000	$890.488	$6.798.423
5	$6.798.423	$888.488	$820.504	$67.984	$2.000	$890.488	$5.977.919
6	$5.977.919	$888.488	$828.709	$59.779	$2.000	$890.488	$5.149.211
7	$5.149.211	$888.488	$836.996	$51.492	$2.000	$890.488	$4.312.215
8	$4.312.215	$888.488	$845.366	$43.122	$2.000	$890.488	$3.466.849
9	$3.466.849	$888.488	$853.819	$34.668	$2.000	$890.488	$2.613.030
10	$2.613.030	$888.488	$862.358	$26.130	$2.000	$890.488	$1.750.672
11	$1.750.672	$888.488	$870.981	$17.507	$2.000	$890.488	$879.691
12	$879.691	$888.488	$879.691	$8.797	$2.000	$890.488	$0

 

Del análisis de la tabla se percibe que, aunque las cuotas son constantes a lo largo de la obligación, se inicia pagando un mayor valor de interés y un menor abono a capital, situación que cambia proporcionalmente a medida que se realiza cada pago; al final, los intereses son mínimos y casi todo el valor de la cuota se abona al capital.

Para realizar esta y otras simulaciones puedes descargar nuestro Aplicativo simulador y comparativo de créditos cuota fija.

Además, si deseas saber más de la contabilización de préstamos bajo Estándares Internacionales, te recomendamos el siguiente video de nuestro consultorio, en el cual el Dr. Juan David Maya, contador público certificado en NIIF, responde a la pregunta: ¿Cómo deben ser medidos los pasivos financieros?:


Créditos de cuota variable

Son aquellos que están presentes generalmente en créditos de consumo ofrecidos por entidades financieras como créditos rotativos y tarjetas de crédito.

En esta modalidad de crédito el abono a capital permanece constante y varían los intereses, ocasionando que cada cuota tenga un valor diferente.
Cálculo de variables bajo modalidad de cuota variable

Al realizar la tabla de amortización bajo la modalidad de cuota variable se requiere determinar lo siguiente (se debe tener en cuenta que, si existen cargos asociados a la deuda como seguros, estos deben sumarse a la cuota que obtendremos a continuación):
Interés: surge de multiplicar el saldo inicial de la deuda (para cada período) por la tasa pactada en la obligación.
Abono a capital: es el valor que resulta de dividir el monto recibido en el préstamo entre el número de períodos o cuotas de la obligación.
Cuota: es el valor que debe pagar la entidad en cada período por el préstamo recibido. Para hallar este valor se requiere sumar el interés y el abono a capital del período.
Saldo inicial: en el primer período es el mismo monto del préstamo otorgado, y al inicio del siguiente período sería igual al saldo final obtenido del período anterior (así sucesivamente para cada período).
Saldo final: es el resultado de restarle al saldo inicial del período el abono a capital.

Ejemplo

Utilizamos los mismos valores del ejemplo planteado en anteriores párrafos para la tabla de amortización de cuota fija (esto con el fin de identificar mejor las diferencias entre las dos modalidades de crédito):

Tasa mensual	1 %
Monto otorgado	$10.000.000
Número de cuotas pactadas	12
Valor del seguro para cada período	$2.000

 

Siguiendo los pasos mencionados en los ítems anteriores, la tabla de amortización quedaría de la siguiente forma:

Cuota	Saldo inicial (A)	Valor cuota sin seguro (B = C + D)	Abono a capital (C = $10.000.000 / 12 cuotas)	Intereses (D = A x 1 %)	Valor del seguro (E)	Valor cuota con el seguro incluido (F = B + E)	Saldo final (G = A – C)
1	$10.000.000	$933.333	$833.333	$100.000	$2.000	$935.333	$9.166.667
2	$9.166.667	$925.000	$833.333	$91.667	$2.000	$927.000	$8.333.333
3	$8.333.333	$916.667	$833.333	$83.333	$2.000	$918.667	$7.500.000
4	$7.500.000	$908.333	$833.333	$75.000	$2.000	$910.333	$6.666.667
5	$6.666.667	$900.000	$833.333	$66.667	$2.000	$902.000	$5.833.333
6	$5.833.333	$891.667	$833.333	$58.333	$2.000	$893.667	$5.000.000
7	$5.000.000	$883.333	$833.333	$50.000	$2.000	$885.333	$4.166.667
8	$4.166.667	$875.000	$833.333	$41.667	$2.000	$877.000	$3.333.333
9	$3.333.333	$866.667	$833.333	$33.333	$2.000	$868.667	$2.500.000
10	$2.500.000	$858.333	$833.333	$25.000	$2.000	$860.333	$1.666.667
11	$1.666.667	$850.000	$833.333	$16.667	$2.000	$852.000	$833.333
12	$833.333	$841.667	$833.333	$8.333	$2.000	$843.667	$0

 

Nótese que las cuotas varían (disminuyen) en cada período y el capital permanece constante durante toda la obligación. La variación de la cuota se debe a que el interés disminuye en cada período; a medida que se realiza cada pago, los intereses son menores, y al final casi todo el valor de la cuota se abona al capital.

Para realizar esta y otras simulaciones puedes descargar nuestro Modelo para calcular cuota variable de un crédito con abonos a capital iguales.

Antes de la pandemia ya había una crisis de aprendizaje: Banco Mundial

 Ese organismo lanzó una alerta en el marco del Día mundial de la alfabetización.

El director global de educación del Banco Mundial, Jaime Saavedra, advirtió que antes de la pandemia ya había una crisis de aprendizaje en el mundo. 

En diálogo con RCN Radio, el experto señaló que "la humanidad está viviendo una situación sin precedentes, con un impacto muy grave sobre esta generación en términos de su potencial de aprendizaje y de su potencial de futuro".

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Saavedra aseguró que en los países de ingreso medio un 40% de los jóvenes no cubría el mínimo del aprendizaje diario antes de la pandemia, "lo cual es muy grave porque con esta emergencia sanitaria pudo haber aumentado a un 50%. Es decir, cada vez son más lo jóvenes en el mundo que no logran las competencias fundamentales".

De acuerdo con el experto, el Banco Mundial cree que en los próximos años y aunado a la crisis económica, social y ambiental durante la pandemia por la COVID-19, entre siete y diez millones de jóvenes tendrán que dejar las escuelas y los colegios.

"El impacto económico en las familias también golpea a los jóvenes. Seguramente la deserción escolar irá de la mano con un aumento en el trabajo infantil, porque esta población siente la presión de la familia y eso también impactará de manera negativa en la salud mental de los jóvenes", dijo.

Jaime Saavedra señaló que la situación de aprendizaje es muy grave, sobre todo en los países de América Latina. "Antes de la pandemia, más de la mitad de los jóvenes en los países de ingreso medio y bajo (incluso los que asistían a las escuelas), no podían entender y leer un texto", advirtió. 

En ese sentido, el experto precisó que "es un problema, una crisis, porque no es solo asistir a la escuela, es calidad en la educación".

Para el director global de Educación del Banco Mundial, la situación de la pandemia es una oportunidad para revisar el modelo de la educación actual, además de reflexionar sobre la forma en la que se enseña a los jóvenes para aumentar sus capacidades.

Retenciones y autorretenciones en operaciones donde participe alguien del régimen simple

 

El artículo 911 del ET y el Decreto 1091 de 2020 exoneran de retenciones a título de renta e ICA a los inscritos en el SIMPLE; más no de retención a título de IVA, ganancia ocasional ni de la contribución de laudos arbitrales.

En pagos a terceros, estos tendrán que practicarse autorretenciones.

El artículo 911 del Estatuto Tributario –ET–, luego de ser modificado con los artículos 66 de la Ley 1943 de 2018 y 74 de la Ley 2010 de 2019, establece lo siguiente:

“Artículo 911. Retenciones y autorretenciones en la fuente en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE. <artículo modificado por el artículo 74 de la ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE no estarán sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente, con excepción de las correspondientes a pagos laborales. En los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, el tercero receptor del pago, contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del impuesto sobre la renta, deberá actuar como agente autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas –IVA, regulado en el numeral 9 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario.”

Además, en agosto 3 de 2020, a través del Decreto 1091, se hizo una segunda reglamentación a este tema.

Dicho decreto sustituyó el texto del artículo 1.5.8.3.1 del DUT 1625 de 2016 (que había sido creado hace un año atrás con el Decreto 1468 de agosto de 2019) y en la nueva versión de dicha norma se dispuso lo siguiente:

“Artículo 1.5.8.3.1. Retenciones y autorretenciones en la fuente en el SIMPLE. Los contribuyentes del SIMPLE no estarán sujetos a retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta sustituido, ni sobre el impuesto de industria y comercio consolidado integrado al SIMPLE, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 911 del Estatuto Tributario.

Los contribuyentes del SIMPLE responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, estarán sujetos al tratamiento previsto en el numeral 9 del artículo 437-2 del mismo estatuto.

No estarán sometidos a retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta los ingresos obtenidos en la enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente del SIMPLE y que hubieren sido poseídos por menos de dos (2) años al momento de la enajenación.

Para efectos de la aplicación del inciso anterior, el contribuyente del SIMPLE deberá comprobar su condición de responsable del SIMPLE mediante la exhibición del certificado de inscripción en el Registro Único Tributario –RUT. La posesión de los activos fijos por menos de dos (2) años deberá ser comprobada ante el agente de retención, que deberá conservar las informaciones y pruebas a que se refiere el artículo 632 del Estatuto Tributario en los términos previstos en el artículo 46 de la Ley 962 de 2005.

Los contribuyentes del SIMPLE no son autorretenedores ni agentes de retención en la fuente a título del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, y sobretasa bomberil ni del impuesto sobre la renta, salvo cuando realicen pagos laborales. Lo anterior sin perjuicio de lo que imponga la ley o las normas de carácter territorial respecto de otros impuestos.

Para efectos de la autorretención prevista en el artículo 911 del Estatuto Tributario, se aplicarán las tarifas establecidas para el sistema de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios.

Los valores retenidos indebidamente por concepto de retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta deberán ser reintegrados por el agente retenedor observando el procedimiento establecido en el artículo 1.2.4.16. del presente decreto.

Los valores autorretenidos indebidamente y declarados y pagados ante la Administración Tributaria en la declaración de retención en la fuente, podrán ser solicitados en devolución como pago de lo no debido.

Lo anterior, sin perjuicio de lo que establezcan los municipios y/o distritos respecto del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y la sobretasa bomberil.

En ningún caso el contribuyente del SIMPLE, al que le practiquen indebidamente retenciones en la fuente o autorretenciones a título del impuesto sobre la renta o del impuesto de industria y comercio consolidado, podrá acreditar estos valores en los respectivos impuestos como menor valor a pagar del anticipo o del impuesto en el recibo electrónico del SIMPLE y/o en la declaración del SIMPLE.”

En vista de lo anterior, podemos realizar los siguientes análisis de lo que sucede con las retenciones y autorretenciones por impuestos nacionales y municipales cuando en alguna operación intervenga como vendedor o comprador una persona natural o jurídica que demuestre estar inscrita en el régimen simple de tributación (responsabilidad 47 en el RUT).

Para descargar esta guía en PDF sobre el análisis de lo que sucede con las retenciones y autorretenciones por impuestos nacionales y municipales en operaciones con contribuyentes del SIMPLE, haz clic aquí

La pandemia incrementó el agotamiento en el trabajo

 Estudió mostró que la falta de separación entre el trabajo y la vida impacta de manera negativa el bienestar de los trabajadores remotos.

De otra parte, la investigación mostró que la meditación puede combatir el agotamiento y el estrés durante el día laboral.

“La pandemia incrementó la sensación de agotamiento del trabajo”. Esas es una de las conclusiones del Índice de Tendencias Laborales, adelantado por Microsoft y que analizó cómo el coronavirus ha impactado el bienestar laboral a nivel mundial.

“Si hay algo que nuestra investigación nos ha mostrado es que todos experimentan este tiempo de manera diferente: todos estamos en la misma tormenta, pero la capeamos en diferentes botes”, indica Microsoft.

El elemento principal, compartido a nivel mundial, fue la preocupación por contagiarse de COVID-19, seguido por la falta de separación entre la vida y el trabajo, sentirse desconectados de sus colegas, y cargas de trabajo u horas inmanejables.

“Nuestros datos muestran que incluso después de seis meses de las primeras instrucciones de mantenerse en casa, las personas están, de manera significativa, en más reuniones, toman más llamadas ad hoc y manejan más chats entrantes de lo que hacían antes de la pandemia”, indica la investigación.

El estudió también mostró que un tercio de los trabajadores remotos dijo que la falta de separación entre el trabajo y la vida impacta de manera negativa su bienestar.

“Los traslados brindan bloques de tiempo ininterrumpido para hacer la transición mental de y hacia el trabajo, un aspecto importante del bienestar y la productividad. La gente dirá: ‘Estoy feliz de ya no tener que trasladarme. Ahorro tiempo’. Pero sin una rutina para arrancar el trabajo y luego relajarse, estamos exhaustos a nivel emocional al final del día”, precisa Shamsi Iqbal, investigador principal en Microsoft Research

En 2017, un grupo de investigadores de Microsoft se dispuso a cuantificar los beneficios a la productividad del tiempo de traslado.

En el estudio, un asistente digital utilizaba conversaciones de chat para ayudar a los participantes a prepararse para el trabajo al inicio del día y para relajarse al final del mismo, por medio de algunas preguntas. Algunas de estas estaban basadas en tareas, como: “¿Qué necesitas terminar hoy?” Otras, en emociones, orientadas para ayudar a los participantes a reflexionar, por ejemplo: “¿Cómo te sentiste durante el día?” Los participantes calificaron su productividad cada hora en una escala del 1 al 5, para medir así su productividad durante una semana con el asistente digital, y otra semana sin él.

El estudio encontró que 6 de cada 10 personas (61%) sintió que eran más productivos cuando el asistente digital les ayudaba al arrancar y terminar el trabajo. En promedio, la productividad se incrementó entre 12 y 15%.

De otra parte, la investigación mostró que la meditación puede combatir el agotamiento y el estrés durante el día laboral. 7 de cada 10 personas (70%) dijo que la meditación podría ayudar a disminuir el estrés relacionado con el trabajo. Esta cifra se incrementó a 83% para aquellos que también manejan cuidado de niños o educación desde casa.

IAASB aprobó nuevos estándares de gestión de calidad para auditores

 

Aunque los estándares entran en vigor en 2022, las empresas pueden adoptarlos más temprano, como lo ha hecho KPMG.

Algunas características de la nueva norma son: corregir cualquier deficiencia de auditoría y prestar atención a la cultura interna de una firma.

El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento –IAASB, por sus siglas en inglés– aprobó un conjunto nuevo y revisado de estándares de gestión de calidad, para que los auditores los utilicen a nivel mundial, los cuales entrarán en vigor a partir del 15 de diciembre de 2022.

Las Normas Internacionales de Gestión de la Calidad, ISQM 1, ISQM 2 y la Norma Internacional de Auditoría, ISA 220 revisada, ahora están esperando la aprobación por parte de la Junta de Supervisión de Interés Público, un grupo global de reguladores supervisado por la Federación Internacional de Contadores.

«La aprobación de nuestros tres estándares de gestión de calidad es la culminación de nuestra respuesta al entorno cambiante, los desafíos de la eficacia de nuestros estándares de control de calidad preexistentes y las crecientes necesidades de los participantes del mercado», dijo sobre el tema Tom Seidenstein, presidente de la IAASB, en Accounting Today.

«El conjunto de estándares resultante tiene como objetivo un sistema de gestión de calidad más robusto para las empresas que utilizan los estándares del IAASB, y marca una evolución desde un enfoque tradicional y más lineal para el control de calidad», agregó.

Las «cuatro grandes» en el ojo del huracán

“Los nuevos estándares llegan en un momento en que la calidad de las auditorías producidas por las cuatro grandes firmas ha sido cuestionada por los reguladores financieros internacionales”

Los nuevos estándares llegan en un momento en que la calidad de las auditorías producidas por las cuatro grandes firmas ha sido cuestionada por los reguladores financieros internacionales, luego de una serie de escándalos contables de alto perfil en los últimos años que involucran a compañías como Wirecard, Samsung, Thomas Cook, Carillion y otras.

Seidenstein ha dicho que los nuevos estándares abordan algunas de esas preocupaciones, así como las diferencias entre el control de calidad y la gestión de la calidad en las firmas de auditoría.

“Proporcionan una base dentro de la firma para enfocarse en la calidad en todo lo que hacen. El control y la gestión tienen diferentes connotaciones. El control da la sensación de que nos aseguraremos de revisar las cosas luego de los hechos para asegurarnos que cumplimos con nuestros estándares de calidad. La gestión de calidad ve estas cosas como un circuito de retroalimentación continuo, que es realmente de lo que tratan nuestros estándares», explica.

Estos estándares se pueden comparar con la forma en que muchas instituciones financieras incluyen la gestión de riesgos como parte de cada elemento en la forma en que gestionan su estrategia empresarial y corporativa.

“Se trata de crear un sistema para que las empresas administren los objetivos de calidad”, dijo Seidenstein.

“Tenemos objetivos de calidad bastante claros y específicos, por lo que hay que definir ¿dónde hay deficiencias que se deben remediar rápidamente?’ Luego, eso se retroalimenta para extendernos más y mejorar en función del análisis de las causas fundamentales de esas deficiencias», indica.

Gestión de la calidad de la auditoría

KPMG ya está comenzando a implementar los estándares de gestión de calidad en sus firmas de todo el mundo.

«Con la aprobación de estos estándares, se ha logrado un nuevo hito importante para la profesión de auditoría y aseguramiento», dijo Larry Bradley, director global de auditoría de KPMG.

“Los nuevos estándares introducen un enfoque sólido, escalable y proactivo para la gestión de la calidad de la auditoría, que es fundamental para servir al interés público. KPMG aplaude el trabajo del IAASB y cree que estos estándares mejorarán significativamente la gestión de la calidad basada en riesgos, la coherencia global y sentarán las bases para auditorías de alta calidad en toda la profesión de auditoría”, indica Bradley.

Aunque los estándares entran en vigor a finales de 2022, las empresas en algunos países pueden adoptarlos más temprano, tal cual lo ha hecho KPMG.

“Lo hemos estado haciendo por varias razones. Creemos en la misión del IAASB aquí y creemos en sus objetivos. La calidad a nivel de compromiso y a nivel de empresa es un viaje. No creo que nunca puedas declarar la victoria porque las cosas se están moviendo demasiado rápido, ya sea impulsado por COVID-19 o cambios en la tecnología. Entonces, abrazamos los objetivos del estándar. De hecho, hemos estado trabajando agresivamente para implementarlos y continuaremos haciéndolo hasta la fecha real de adopción», explicó.

Tecnología como punto de cambio

La tecnología ha hecho que la auditoría evolucione hasta el punto en que se necesitaban cambios en los estándares de manera general para abarcar áreas como el análisis de datos, la inteligencia artificial, la automatización de procesos robóticos y el aprendizaje automático.

Corregir cualquier deficiencia de auditoría, prestar atención a la cultura interna de una firma y comunicar los objetivos de gestión de la calidad a los constituyentes como los comités de auditoría, son algunas características de la nueva norma.